“未開具發票”填寫誤區

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納稅人對外銷售貨物或者提供增值稅應稅勞務及應稅服務不開發票的，將未開具發票的銷售額填列在增值稅納稅申報表第5列“未開具發票”欄次是否正確？

解析：這是增值稅納稅申報表填報過程中一個最為常見的誤區，將對外銷售貨物或者提供增值稅應稅勞務及應稅服務不開發票的銷售額填列在增值稅納稅申報表第5列“未開具發票”欄次是不正確的。納稅人對外銷售貨物或者提供增值稅應稅勞務及應稅服務時，必須開具發票。只有在企業發生“將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”視同銷售時，才需要將視同銷售的金額在“未開具發票”欄次填寫。

法規依據：

 “《發票管理辦法》第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票?！?/span>

“《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?/span>

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